Modelo 720 in Spanje: boetes drastisch verlaagd na EHvJ 2022, maar misverstanden blijven

Tom en Eva belden ons in januari. Ze waren in oktober naar Estepona verhuisd, en hun Spaanse boekhouder had iets gemompeld over Modelo 720. "Ik las dat we minimaal €10.000 boete krijgen als we iets vergeten." Wij vroegen waar ze dat hadden gelezen. Een blog uit 2018, bleek bij navraag. (Tom en Eva zijn pseudoniemen, situatie samengesteld uit klantgesprekken.)

Veel Nederlandse content over Modelo 720 spreekt nog over draconische boetes: €5.000 per niet-gerapporteerd item, €10.000 minimum, geen plafond. Die situatie is voorbij. Het Hof van Justitie van de EU verklaarde het Spaanse boete-regime in een arrest van 27 januari 2022 (zaak C-788/19) in strijd met het EU-recht. Spanje heeft de sancties in 2022 aangepast.

Wij denken dat Modelo 720 nog steeds onnodig veel angst opwekt bij Nederlandse emigranten naar Spanje. De aangifte zelf is verplicht en blijft, maar de boetes zijn sinds 2022 een fractie van wat ze waren. Wie verouderde content leest, vermijdt Spanje om de verkeerde reden.

Dit artikel zet uit wat Modelo 720 precies is, wat per 2022 wijzigde aan het sanctieregime, en hoe je de aangifte praktisch indient.

Wat is Modelo 720 en wie moet 'm indienen

Modelo 720 is een verplichte informatieve aangifte voor Spaanse fiscale residenten over hun vermogen buiten Spanje. De aangifte is geen belastingformulier (er wordt geen belasting op gebaseerd), maar een meldingsplicht voor de Spaanse Hacienda om buitenlands vermogen in beeld te krijgen.

De plicht geldt voor:

• Natuurlijke personen die Spaans fiscaal-resident zijn
• Spaanse rechtspersonen
• Vaste inrichtingen van buitenlandse bedrijven in Spanje

Voor Nederlandse emigranten betekent dit: zodra je in Spanje bent gevestigd, je daar fiscaal-resident bent (meer dan 183 dagen verblijf, of belangrijkste economische belangen in Spanje), en je vermogen in Nederland of elders aanhoudt boven de drempels, moet je Modelo 720 indienen.

De aangifte is jaarlijks. De peildatum is 31 december van het voorgaande kalenderjaar. De deadline is 31 maart van het lopende jaar. Voor de aangifte over 31 december 2026 is de deadline dus 31 maart 2027.

De drie categorieën

Modelo 720 vraagt om opgave in drie afzonderlijke categorieën. Elke categorie heeft een eigen drempel van €50.000.

Categorie 1: Bankrekeningen. Spaarrekeningen, betaalrekeningen, depositorekeningen bij banken buiten Spanje. Drempel: €50.000 totaal in alle rekeningen samen, bekeken per 31 december óf gemiddeld over het laatste kwartaal. Wie boven de drempel uitkomt, moet alle rekeningen melden, niet alleen die boven €50.000.

Categorie 2: Beleggingen, aandelen, obligaties, fondsen. Aandelen in vennootschappen buiten Spanje, beleggingsfondsen, levensverzekeringen met vermogenscomponent, pensioenrechten in vrijgestelde regelingen. Drempel: €50.000 totaal. Voor Nederlandse emigranten bevat deze categorie typisch hun BV-aandelen, beleggingsrekening en eventuele lijfrentepolissen.

Categorie 3: Onroerend goed buiten Spanje. Vastgoed, gedeeld eigendom, vruchtgebruik. Drempel: €50.000 totaal. Voor wie de Nederlandse woning aanhoudt na emigratie (verhuren of leeg laten staan) valt dat hier onder.

Wie in geen enkele categorie boven €50.000 uitkomt, hoeft Modelo 720 niet in te dienen. Wie eenmaal heeft gemeld, hoeft pas opnieuw te melden als er een wijziging van meer dan €20.000 in een categorie heeft plaatsgevonden, of bij verkoop, sluiting, of nieuwe verkrijging van een asset.

Boetes na EHvJ-uitspraak januari 2022

Het regime tot januari 2022 was berucht. Sancties waren disproportioneel: €5.000 boete per niet-gerapporteerd datapunt, met een minimum van €10.000 per ongedeclareerde categorie. Niet-gemelde activa werden bovendien als ongerechtvaardigde vermogenswinst behandeld zonder verjaringstermijn, wat tot heffingen leidde die het werkelijke vermogen oversteeg.

Het Hof van Justitie van de EU oordeelde op 27 januari 2022 (zaak C-788/19, Commissie tegen Spanje) dat dit regime in strijd was met:

• De vrijheid van kapitaalverkeer (art. 63 VWEU)
• Het evenredigheidsbeginsel
• De rechtszekerheid (door het ontbreken van verjaring)

Spanje paste de wetgeving aan met Ley 5/2022 (gepubliceerd maart 2022). De huidige sancties:

• €20 boete per niet-gerapporteerd datapunt (was €5.000)
• Minimum €300 per categorie (was €10.000)
• Maximum €20.000 totaal per aangifte (was geen plafond)

Voor late aangifte zonder voorafgaand ingrijpen door Hacienda: ongeveer €1.500 in de praktijk, afhankelijk van omvang en welke categorie. Bij voorafgaand ingrijpen door Hacienda blijft de boete hoger maar binnen het €20.000-plafond.

Voor Tom en Eva, met hun Nederlandse ABN-rekening (€90.000), beleggingsrekening bij een NL-broker (€1,8 miljoen verspreid over twintig posities), en een tweede woning in Wassenaar (€650.000): drie categorieën, ongeveer dertig datapunten in totaal. Bij niet-melding onder het oude regime: minimaal €30.000 boete plus mogelijke vermogenswinst-heffingen. Onder het huidige regime: maximaal €600 boete plus de €300 minima per categorie, plafond ruim onder €20.000.

Even precies: het huidige regime bevat nog steeds dezelfde aangifteplicht en peildata. Wat veranderde is uitsluitend het sanctieregime. Wie Modelo 720 vergeet of foutief invult, krijgt nog steeds een boete. De boete is alleen geen ruïnerend bedrag meer.

Hoe in te dienen: digitaal via Hacienda

De aangifte verloopt volledig digitaal via het portaal van de Spaanse Hacienda (Agencia Tributaria). Stappen:

1. Verkrijg een digitaal certificaat (certificado digital) of FNMT-handtekening, of werk met de Cl@ve PIN-route
2. Log in op het Hacienda-portaal en navigeer naar de Modelo 720-aanvraag
3. Vul per categorie de individuele datapunten in: rekeningnummer, bank, valuta, saldo per 31 december, gemiddeld saldo laatste kwartaal
4. Voor beleggingen: ISIN-code, aantal stuks, waarde per 31 december
5. Voor vastgoed: adres, kadastrale gegevens, aankoopdatum, aankoopprijs, eventuele waarde-update
6. Bevestig en verstuur

In de praktijk werken de meeste NL-emigranten met een lokale Spaanse boekhouder (gestor) of fiscaal-adviseur die deze aangifte routinematig indient. Tarieven liggen tussen €150 en €500 per aangifte, afhankelijk van complexiteit en aantal posities.

(Trouwens, voor wie meerdere kalenderjaren achterstand heeft op Modelo 720-aangiften, is sinds 2022 een vrijwillige inhaalslag mogelijk zonder dat de boete-bovengrenzen worden geactiveerd. Dat heet de regularización extemporánea sin requerimiento previo en is praktisch een aftrek van vrijwillige melding zonder Hacienda-ingrijpen. Tarief: bedrag van Modelo 720-boete plus eventuele loonheffing-correctie als laat-melding fiscaal effect had.)

NL'er-praktijk: NL-rekening, beleggingen, vastgoed melden

Voor de typische Nederlandse emigrant met een combinatie van Nederlandse bankrekening, NL-broker en eventueel aangehouden NL-woning, ziet een Modelo 720-aangifte er ongeveer zo uit:

Categorie 1, bankrekeningen. Alle Nederlandse bankrekeningen op naam van de emigrant of mede-eigendom met partner. ABN AMRO, ING, Rabobank, of in toenemende mate digital banks. Bij gezamenlijke rekeningen wordt het volledige saldo gemeld als beide partners Spaans-resident zijn, of het pro-rata-aandeel als één partner elders woont.

Categorie 2, beleggingen. Beleggingsrekeningen bij DEGIRO, BinckBank, Lynx, of internationale brokers (Interactive Brokers). Per positie: ISIN, aantal, waarde per 31 december. Voor NL'ers met een BV moet ook het aanmerkelijk belang gemeld worden via deze categorie. Voor pensioenrechten geldt: lijfrente in NL-vrijgestelde regelingen meldingsplichtig, statutair pensioen via pensioenfondsen niet (omdat het geen overdraagbaar vermogen is in juridische zin).

Categorie 3, vastgoed. Aangehouden woning in Nederland: aankoopdatum, aankoopprijs, kadastrale gegevens. Voor verhuurde woningen: huurinkomsten via een aparte route in de jaarlijkse Spaanse IRPF-aangifte, niet via Modelo 720.

Voor Tom en Eva: drie categorieën, ongeveer dertig datapunten in totaal, jaarlijkse aangifte door hun Spaanse gestor voor circa €350. Tijdsinvestering aan hun kant: één avond gegevens verzamelen.

Stand: 2026-09. Cijfers en regelgeving wijzigen, verifieer voor je beslissingen neemt.

Heb jij Modelo 720 al moeten indienen, of zit je in de voorbereiding voor je eerste aangifte? Mail ons. Wij verzamelen ervaringen om in toekomstige artikelen praktische valkuilen scherper te krijgen.

---

Krijg een seintje bij release

Het boek Weg uit Nederland verschijnt in het najaar van 2026. Dertig landen doorgerekend, vier profielen, fiscale rugzak compleet, inclusief praktische gids voor Modelo 720 en alle vergelijkbare meldingsplichten in andere bestemmingen. Vroege inschrijvers krijgen:

• Bericht zodra het boek beschikbaar is
• Early-adopter-korting bij pre-order
• Geen spam, alleen mails over emigratie en het boek

Schrijf je in via het formulier op de blog-overzichtspagina →